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        前海自貿區公司可享受15%所得稅的企業條件和目錄

        發布時間:2022-05-12 10:53:05閱讀次數:48

        在前海注冊公司且主營業務符合《優惠目錄》的企業,可自行向主管稅務機關申請稅收優惠。對向國稅繳納企業所得稅的企業,實行“以報代備”的簡易備案管理方式,并自行留存備查能夠說明主營業務符合《優惠目錄》的相關備案資料(如說明、合同等)。對向地稅繳納企業所得稅的企業,自行在地稅電子稅務局進行優惠申報后即可享受企業所得稅優惠政策。

          符合這些條件的企業,可按15%的稅率繳納企業所得稅。這也是一直被大家拿來比較的上海自貿區所不具備的優勢。

          在前海注冊公司且主營業務符合《優惠目錄》的企業,可自行向主管稅務機關申請稅收優惠。對向國稅繳納企業所得稅的企業,實行“以報代備”的簡易備案管理方式,并自行留存備查能夠說明主營業務符合《優惠目錄》的相關備案資料(如說明、合同等)。對向地稅繳納企業所得稅的企業,自行在地稅電子稅務局進行優惠申報后即可享受企業所得稅優惠政策。

          1、 進入目錄才能享稅惠

          《通知》條:對設在前海深港現代服務業合作區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。上述鼓勵類產業企業是指以所在區域《企業所得稅優惠目錄》中規定的產業項目為主營業務,且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。上述深圳注冊公司所稱收入總額,是指《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定的收入總額。

        深圳注冊公司

          解讀:該條款明確前海優惠政策的適用對象要件,主要包括三個方面:

          1、優惠區域要件。只有在前海注冊的公司才有資格享受15%稅率政策,這說明該政策是一個區域性低稅率優惠政策。

          2、優惠目錄要件。只有以優惠目錄中規定的產業項目為主營業務且收入達到70%以上才能享受前海優惠政策。該政策采取的管理方法與西部大開發戰略優惠政策采取的管理方法類同。

          3、明確收入概念。該收入是指稅收上的收入概念,其包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入和其他收入等九項內容,遠遠大于會計收入的概念范疇。

          2、 疊加稅惠可同時享受

          《通知》第三條:企業既符合本通知規定的減按15%稅率征收企業所得稅優惠條件,又符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的其他各項稅收優惠條件的,可以同時享受;其中符合其他稅率優惠條件的,可以選擇更優惠的稅率執行;涉及定期減免稅的減半優惠的,應按照25%法定稅率計算的應納稅額減半征收企業所得稅。

          解讀:該條款明確稅收優惠疊加享受的處理方法,其基本原則是前海優惠與其他優惠可以疊加享受。例如,前海優惠目錄內的企業同時享受重點軟件企業10%低稅率優惠政策,則其選擇10%低稅率優惠政策。

          3 、區內機構才能享稅惠

          《通知》第二條:企業在優惠區域內、外分別設有機構的,僅就其設在優惠區域內的機構的所得確定適用15%的企業所得稅優惠稅率。在確定區域內機構是否符合優惠條件時,根據設在優惠區域內機構本身的有關指標是否符合本通知條規定的條件加以確定,不考慮設在優惠區域外機構的因素。

          解讀:該條款明確總分支機構的稅務處理方法,其主要包括兩個方面:,只有優惠區域內機構才能享受前海優惠政策,無論其是總機構還是分支機構。第二,在判斷70%收入比例條件時,僅是對優惠區域內機構的主營業務收入與其總收入的比例進行判定。

          值得注意的是,如果前海一家總機構,在深圳市內前海區域外只有一家分支機構,則該企業仍應按照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》(稅務總局公告2012年第57號)的規定進行匯總計算企業所得稅。

          4、稅收優惠從2014年一季度開始

          《通知》第六條:本通知自2014年1月l日起至2020年12月31日止執行。

          解讀:這一規定明確了前海優惠政策的適用時期。前海優惠政策的適用時期共7年,從2014年季度開始,符合條件的前海企業可以享受15%稅率優惠政策,以前年度繳納的企業所得稅稅款不退還。

          以下是前海15%企業所得稅的《優惠目錄》,不含金融業。

          一、現代物流業

          1.供應鏈解決方案設計、訂單管理與執行、虛擬生產、信息管理、資金管理、咨詢服務等供應鏈管理服務

          2.在岸、離岸的物流外包服務

          3.現代物流技術與物流公共服務系統的開發及運營

          4.第三方物流的結算和管理

          二、信息服務業

          1.電信增值業務應用系統開發

          2.電子認證、電子商務、電子政務技術研發

          3.信息安全技術研發服務

          4.數據挖掘、數據分析、數據服務及數字化資源開發

          5.新一代移動通信網,基于工Pv6的下一代互聯網技術研發

          6.衛星通信技術研發

          7.通用軟件、行業應用軟件、嵌入式軟件的研發與服務

          8.云計算、物聯網、高可信計算、智能網絡、大數據等技術研發與服務

          三、科技服務業

          1.新能源、新材料、生物醫藥、低碳環保等各行業專業科技服務

          2.基因測序、干細胞、功能蛋白、生命健康等新興科學技術研發與服務

          3.新能源電池、三維立體顯示和打印技術研發與服務

          4.信息技術外包、業務流程外包、知識流程外包等技術先進型服務

          四、文化創意產業

          1.平面設計、包裝設計、廣告設計、室內設計、景觀設計、工業設計、服裝設計等創意設計服務

          2.文化信息資源開發

          3.網絡視聽節目技術研發與服務

          4.動漫及網絡游戲研發與創作

          5.新媒體技術的研發與服務

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